Может ли юр лицо подарить автомобиль физ лицу
Дарение автомобиля единственным учредителем ООО(УСН) самому себе как физическому лицу
Добрый день! Интересует процедура дарение автомобиля единственным учредителем ООО(УСН) самому себе как физическому лицу. Автомобиль числиться на балансе, остаточная стоимость 563 000 рублей. Имеет ли право учредитель подарить себе автомобиль? Если да, то какая последовательность действий при этом деле? Спасибо
Имеет ли право учредитель подарить себе автомобиль? Если да, то какая последовательность действий при этом деле? Спасибо
Артур, добрый день! Как понимаю авто на балансе ООО? Если так все таки не стоит оформлять дарение, безвозмездное отчуждение имущества коммерческой организацией не совсем соответствует ее уставным целям, лучше все таки купля продажа. При этом и при дарении и при купле продаже по заниженной цене у получателя авто возникает доход в виде материальной выгоды подлежащий налогообложению НДФЛ на основании п.п. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Налоговая база при этом определяется как разница между ценой продажи и рыночной ценой отчуждаемого имущества
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми,над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
У ООО налогооблагаемая база определяется в общем порядке, т.е. от цены продажи
Собственно в Вашей ситуации продажа выгодней дарения т.к. в первом случае если продажа по рынку налог составит 6% ( с ООО) а в случае дарения 13% (с физлица)
В ст. 575 Гражданского кодекса РФ, регламентирует случаи, когда дарение запрещено, нормы данной статьи не содержат запрета на дарение от юридического лица физическому лицу. Таким образом, заключение договора дарения возможно.
Согласно ч. 2 ст. 574 ГК РФ
движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
Таким образом, должен быть составлен договор дарения.
При этом физическому лицу необходимо будет подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка.
Также по налогообложению в случае дарения от ООО к физическому лицу подробно разъяснено в Письме Минфина РФ от 23 октября 2009 г. N 03-11-06/2/222, в котором указано следующее:
Вопрос: Возникает ли у организации объект налогообложения по налогу, уплачиваемому ею в связи с применением УСН, в случае дарения имущества организации физическому лицу, являющемуся ее работником? Обязана ли организация в данном случае удержать НДФЛ из заработной платы этого работника?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам определения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и уплаты организацией налога на доходы физических лиц со стоимости имущества, подаренного физическому лицу, и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.
Таким образом, в случае передачи имущества по договору дарения в собственность физическому лицу у организации не возникает объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Что касается вопроса удержания организацией налога на доходы физических лиц, то в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Следовательно, стоимость имущества, полученного налогоплательщиком в порядке дарения, является его доходом и, соответственно, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
На основании п. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Таким образом, стоимость имущества, полученного физическим лицом от организации-работодателя в порядке дарения, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
На основании ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
В случае если заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев, налоговый агент на основании п. 5 ст. 226 Кодекса обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Таким образом, при дарении организацией своему работнику имущества удержание налога производится из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, а при невозможности удержать у налогоплательщика данную сумму налога в течение 12-ти месяцев налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Таким образом, ООО будет являться налоговым агентом и ему необходимо будет письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Я являюсь генеральным директором и единственным учредителем ООО!
Я являюсь генеральным директором и единственным учредителем ООО! На балансе к организации стоит автомобиль, могу ли я оформить сделку договор дарения от ООО на себя? Необходимо ли это оформлять нотариально. Если возможно, то подлежит ли эта сделка уплате Налогов?
Ответы на вопрос:
Светлана! Возможно. Ведь в данном случае Вы будете выступать не по доверенности, а от имени юридического лица. Плюс к тому сами же являетесь учредителем ООО. Требования Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» это не запрещают. А согласно статье 575 ГК РФ запрещены сделки дарения между коммерческими организациями. В данном же случае одной из сторон сделки является физ. лицо. Однако нужно будет заплатить налог на доходы, т.к. согласно ст.217 НК РФ данный доход не освобожден от налогообложения. Для ООО данная сделка будет признаваться реализацией и подлежит налогообложению в общем порядке (НДС, налог на прибыль, если Вы на общей системе налогообложения) либо заплатите налог по упрощенке, если Вы на УСН.
ООО может оформить договор дарения (ст.572 ГК РФ)Вам как физическому лицу.
Для дарителя возникает потребность отчислений за внереализационный доход согласно ст. 250 НК РФ. Вы как одаряемый будете платить налоги с дарения.
Для законного оформления дарения Вам нужно получить одобрение крупной сделки, если это по стоимости си согласно уставных документов ООО крупная сделка. Кроме того, это сделка является с взаимозависимыми лицами (ст.20,105.1 НК РФ), налоговики это будут учитывать (учитывая, что Вы и ген. директор и единственный учредитель ООО, а также одаряемый). Кроме того, при заключении договора нужно избежать подписания Вами договора с двух сторон. Пусть вместо Вас подпишет представитель по доверенности или и.о. генерального директора.
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 07.04.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Договор дарения я Вам оформлять не советую. Если не хотите платить лишние налоги.
Есть гораздо более приемлемые схемы вывода имущества.
Например купля-продажа (ст. 454 ГК РФ)
Дарения автомобиля юридическим лицом в пользу гражданина, мало чем отличается от стандартной дарственной, однако, все же имеет и характерные особенности. Так, по ряду причин (участие юр. лица, стоимость подарка, необходимость постановки его на учет), такой договор подлежит обязательному письменному оформлению. Кроме самого договора, составлению подлежат и другие документы, подтверждающие расходы юридического лица.Нотариально оформлять не надо.
После получения в подарок автомобиля, у физ. лица возникнет необходимость постановки его на учет (регистрации) в органах ГИБДД. Порядок проведения такой регистрации предусмотрен Приказом МВД РФ №1001 от 24.11.08 г.
1. Да, это возможно, Даритель Общество безвозмездно передает одаряемому автомобиль в собственность (ст. 572 ГК РФ) и будет обязательным условием вручения дара по ст. 574 ГК РФ, дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей договор желательно составить нотариально
2 Далее, в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме., и доход в виде подарка, стоимость которого не превышает четыре тысячи рублей, не подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Вы определите стоимость автомобиля, минус из нее 4 000 руб., и с полученной суммы уплатите НДФЛ. В соответствии со ст. 224 НК РФ для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов 30%.
Общество в соответствии со ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом, обязано исчислить сумму налога, удержать ее непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате и перечислить исчисленную и удержанную сумму налога в бюджет.
Такая сделка возможна, только Вам придется заплатить ндфл 13% за себя как физ. лицо в порядке ст. 210-212 НК РФ и если у ООО система налогообложения ОСНО то заплатить НДС 20% так как данные действия налоговая будет трактовать как реализация.
Проще пользоваться авто по доверенности и все расходы, возникающие при эксплуатация учитывать тем самым уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль в порядке ст. 252 НК РФ.
Если же для Вас затраты не большие то можете совершать сделку.
Чтобы не платить ндфл проще оформить тогда договор купли-продажи, в том числе с рассрочкой платежа, чтобы потом можно было продать авто по рыночной цене.
Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п. 2 ст. 209 ГК РФ).
Подпункт 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ устанавливает запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями, но не содержит каких-либо запретов на дарение в отношениях между коммерческой организацией и физическим лицом.
Таким образом, ООО может продать или подарить свое имущество
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Таким образом, при продаже автомобиля ООО должно признать в налоговом учете доход от его реализации. Данный доход признается исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, при реализации основных средств необходимо:
1) «убрать» из расходов уже списанную стоимость основных средств;
2) по правилам главы 25 НК РФ рассчитать амортизацию, которая включается в расходы;
3) пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением УСН и начислить пени;
4) осуществить доплату налога и пеней.
Следовательно, в данном случае при реализации автомобиля у ООО возникает обязанность исключить из налоговой базы по налогу расходы на его приобретение, учтенные в 2011 году, пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным имуществом (рассчитать амортизационные отчисления по правилам главы 25 НК РФ и включить их в состав расходов за 2011, 2012 и 2013 год до момента реализации) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Обращаем Ваше внимание, что указанный пересчет производится за все отчетные (налоговые) периоды применения УСН, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств (письма Минфина России от 12.04.2010 N 03-11-06/2/58, от 30.06.2009 N 03-11-06/2/113, от 09.11.2007 N 03-11-04/2/273).
Согласно ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При этом действующее законодательство не содержит запрета юридическим лицам осуществлять дарение принадлежащего им имущества, за исключением дарения между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 Кодекса).
Согласно ст. 209 Кодекса собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
В силу п. 2 ст. 218 Кодекса право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Статьей 53 Кодекса установлено, что юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом. При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.
Обращаю Ваше внимание, Статьей 45 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлен особый порядок совершения обществом сделок, в которых имеется заинтересованность. Так, сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена решением общего собрания участников общества (решение об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, принимается общим собранием участников общества большинством голосов от общего числа голосов участников общества, не заинтересованных в совершении такой сделки).
При этом согласно абз. 3 п. 7 ст. 45 Закона N 14-ФЗ положения ст. 45 Закона N 14-ФЗ о заинтересованности в совершении обществом сделки не применяются к обществам, состоящим из одного участника, который одновременно осуществляет функции единоличного исполнительного органа данного общества.
Из анализа вышеприведенных норм следует вывод о правомерности заключения договора дарения имущества.
По договору дарения физическому лицу, будет уплачиваться НДФЛ, поскольку стоимость будет превышать 4 тыс. рублей. По ставке в размере 13 % от рыночной стоимости авто.
Налогообложение подарков от организаций и физлиц
Налогообложение подарков, полученных от организаций
В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.
Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.
По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.
Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.
При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.
Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.
Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).
Уплата налога с подарков от организаций
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Учет подарков в составе расходов
Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.
Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.
Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.
Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.
Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).
То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.
Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.
При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).
Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.
Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.
НДС с подарков
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Налогообложение подарков от физлиц
Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.
При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.
При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.
Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.
Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.
Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.
На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.
Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.