можно ли выписывать одну счет фактуру на несколько накладных
Варианты выставления счета-фактуры: новая форма и связь с отгрузочными документами
Выставлять счета-фактуры нужно с соблюдением правил и по утвержденной форме. Но при этом желательно, чтобы было удобно отследить, к какому конкретно товару (услуге, работе) они относятся. Вариантов может быть несколько.
Одна накладная – один счет-фактура
Одна накладная – несколько счетов-фактур
В НК РФ нет требований о том, что к одному конкретному первичному учетному документу (товарной накладной, акту о приеме-передаче ОС, акту оказанных услуг (выполненных работ)) в обязательном порядке должен быть выписан один конкретный счет-фактура.
Может быть ситуация, когда по одному учетному документу составляют несколько счетов-фактур. Это случай, когда отгружаются несколько позиций.
К примеру, по одному акту о приеме-передаче ОС осуществляется отгрузка нескольких объектов. На каждый из них можно выставить отдельный счет-фактуру.
Один счет-фактура – на несколько накладных
При реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты. Так написано в пункте 3 статьи 168 НК РФ.
Для соблюдения этой нормы допускается выставление одного счета-фактуры по всем товарам, отгруженным в течение пяти календарных дней (см. письма Минфина от 12 января 2016 № 03-07-09/140, от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44).
Таким образом, налоговое законодательство РФ не содержит запрета на выставление одного счета-фактуры к нескольким накладным.
Более того, новая форма счета-фактуры, которая действует с 1 июля 2021 года, это прямо предусматривает – в ней предусмотрена новая строка 5а для указания реквизитов отгрузочных документов. А в табличной части появилась графа для указания порядкового номера записи о поставляемых (отгруженных) товарах (выполненных работах, оказанных услугах), соответствующего реквизитам отгрузочных документов, указанных по строке 5а.
Но здесь важно не переборщить. Если один счет-фактуру выписывать на большое количество накладных, и все их указывать в графе 5а, шапка счета-фактуры получается слишком объемной, да и ошибиться можно.
К сожалению, в таком случае вариантов только 2:
Строка 5а счета-фактуры «Документ об отгрузке»
Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. № 534 с 1 июля 2021 года в него внесены изменения.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
С этой даты в счете-фактуре заполняют новую строку 5а «Документ об отгрузке». Здесь укажите реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счет-фактура.
Если счет-фактура относится к нескольким накладным (сводный счет-фактура), в строке 5а придется перечислить все их реквизиты через точку с запятой.
Состоит строка 5а из 3 полей:
Наименование отгрузочного документа (накладная, акт и пр.) в строке 5а не указывают.
Обратите внимание: в счете-фактуре на аванс строка 5а не заполняется, а в форме корректировочного счета-фактуры ее нет.
Счет-фактура раз в месяц
Допускается выставление счетов-фактур по итогам истекшего календарного месяца или даже налогового периода.
Если счет-фактура составляется по длящимся услугам, когда не нужно оформлять ежемесячные акты, например, по аренде, в строке 5а нужно указать реквизиты договора.
При таком способе оформления нужно не забывать о том, что это нужно сделать не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (кварталом)
А в письме ФНС от 16 марта 2021 г. № СД-18-3/446 подтверждено право выставлять в соответствии с условиями договора поставки счета-фактуры не реже одного раза в месяц и также не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Это возможно в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя. Это ежедневная многократная реализация хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., а также при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг.
Аналогичная позиция в отношении поставок товаров содержится в письмах Минфина от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642, от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397 и др., от 18.07.2005 N 03-04-11/166.
Полагаем, что в строке 5а в этих случаях тоже нужно указывать реквизиты договора.
Можно ли выписывать одну счет фактуру на несколько накладных
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Покупатель просит отгружать товар в течение месяца по всем офисам по товарным накладным, а счет-фактуру просит выставлять одну последним днем месяца на весь товар, поставленный за месяц. Это будет прописано в договоре. Речь идет о поставках канцтоваров, ежедневная отгрузка которых не планируется.
Согласно статье 168 НК РФ организация должна выставить счет-фактуру в течение пяти дней.
Можно ли заключить такой договор? Какие могут быть последствия для поставщика со стороны ИФНС?
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Один счет-фактура (УПД) на несколько продаж с 01.07.2021
В вашей учетной политике установлено, что первичным документом при реализации является универсальный передаточный документ? А может, вам необходимо выставить единый счет-фактуру на несколько реализаций?
Если вы не знаете, как оформить данные операции в 1С Бухгалтерия 8.3, то наш лайфхак поможет разобраться! Заодно расскажем, где находится УПД в 1С 8.3.
УПД на несколько продаж
При реализации товаров необходимо выставить УПД, где указаны реализованные товары и услуги по их доставке:
Реализация товаров и услуг
На вкладке Товары укажите продаваемые товары.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
На вкладке Услуги укажите сопутствующие услуги.
При этом в графе 5а указываются:
Если реализация товаров и услуг оформляется разными документами (например, в разные даты), воспользуйтесь вторым вариантом:
Реализация товаров
В первых документах счет-фактуру выписывать не нужно (счет-фактура должен быть по дате не раньше последнего документа реализации).
В последнем по дате создания документе выпишите счет-фактуру покупателю.
Затем перейдите в созданный документ Счет-фактура выданный на реализацию и по ссылке Документы-основания укажите все ранее созданные реализации, который нужно включить в УПД.
При этом в графе 5а указываются:
Если в документах реализации номенклатура повторяется, то в УПД она выводится отдельными строками по каждому документу.
При таком варианте оформления единого УПД будут расхождения с актом сверки контрагента:
По реквизитам документа расхождений не будет.
Счет-фактура на несколько продаж
При реализации товаров необходимо выставить:
Реализация товаров и услуг
Выпишите счет-фактуру из любого документа реализации, при разнице в датах — из более позднего.
При этом в графе 5а указываются:
При таком создании единого СФ в программе 1С не заполняются стр. 3 и 4 (данные грузоотправителя и грузополучателя). По нашему мнению, в данном случае эти строки заполнять нужно, т. к. они являются одними из обязательных реквизитов счета-фактуры при реализации товаров (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 от 26.12.2011).
Если придерживаетесь осторожной позиции, следует выставлять СФ к каждому документу реализации отдельно.
Реализация товаров
При оформлении одного СФ на несколько реализаций товаров порядок действий аналогичный:
Теперь вы знаете, как сделать УПД в 1С 8.3 Бухгалтерия даже в сложном случае.
УПД в 1С 8.3 где находится
См. также:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Подойдет ли один счет фактура на несколько накладных?
При реализации продукции продавец оформляет счет-фактуру, а еще накладную на продукцию или услуги. Эти документы служат базой для оприходования поступлений покупателем. Чтобы выяснить, может ли выписываться один счет фактура на несколько накладных, нужно разобраться в самих понятиях и нормах, предусмотренных законодательными актами.
Особенности и различия накладных и счетов-фактур
Любые действия, относящиеся к хозяйственной деятельности компании, сопровождаются подготовкой документации первичного характера. Впоследствии по таким актам совершенная операция учитывается в бухгалтерии. Накладные относятся к первичной документации, а для продавцов, уплачивающих НДС, обязательным этапом совершения сделок является оформление счет-фактуры.
Фактически накладная и счет-фактура – это единый комплект документации, необходимый для реализации товаров. Но между ними есть определенная разница. По накладной на товары осуществляется передача продукции, произведенной самой компанией, или купленной в целях перепродажи. Это документ, необходимый для учета ТМЦ.
Счет-фактура служит для ведения учета НДС. Данный документ нужен при отгрузке продукции, приеме авансового платежа от покупателя (в последнем случае накладную составлять не надо). С учетом поступившего счета-фактуры покупатель принимает сумму сбора к вычету.
Когда нужна ЭСФ?
Законодательство требует выписки счетов-фактур электронного формата налогоплательщиками, которые:
Но эти категории налогоплательщиков вправе оформлять бумажную версию документа, когда в месте их нахождения отсутствует доступ к телекоммуникационным сетям либо в электронной информационной системе возникают сбои технического характера, и это подтверждается уполномоченным органом. Но после устранения сбоев нужно зарегистрировать бумажный документ в системе ЭСФ на протяжении 15 календарных дней.
Можно ли выписывать один счето-фактуру на несколько накладных?
Что касается выписки одного счета-фактуры на несколько реализаций, в законодательстве нет ограничений на такие действия, однако предусмотрено несколько нюансов. Так, п.30 правил ведения бухучета гласит, что при реализации существующих запасов оформляется накладная, а выполнение работ подтверждается соответствующим актом.
В счет-фактуре следует указывать размер оборота, попадающего под обложение налогом, для каждого вида продукции, работ, услуг. Когда документ оформляется на бумаге, разрешается указывать совокупный оборот. Но для этого необходимо приложить отдельный перечень сведений.
Чтобы счет-фактура могла рассматриваться в качестве подтверждения права на отнесение НДС в зачет, в ней следует указать:
В счет-фактуре ставится номер документа, его название и день оформления. Не запрещается объединять обороты. Формы всех документов и требования к ним утверждены законами РК.
Итак, накладная нужная для учета продаж ТМЦ, выполнение работ подтверждается актом, счет-фактура определяет оборот, облагаемый НДС. При этом правовые акты, принятые в Казахстане, не содержат лимитов по оформлению одного счета-фактуры на несколько накладных. Следовательно, такие действия считаются правомерными.
Преимущества оформления одного ЭСФ на несколько реализаций в программе Prosklad
Использование программы Prosklad существенно упрощает процесс выписки ЭФС и дает целый ряд преимуществ:
Программа позволяет собрать все данные в одном окне, отправлять и принимать электронные счета-фактуры в РК всего за несколько кликов с помощью ЭЦП. При этом данные синхронизируются с государственной системой ИС ЭСФ.
Сводный счет-фактура: удобство, нюансы заполнения, варианты отказа от получения
Чтобы налогоплательщик имел право заявить вычет НДС, покупателю товара или заказчику услуги необходим оригинал счета-фактуры.
Счет-фактура – это документ, который надлежит оформлять в установленные Законом сроки и по утвержденным налоговым и бухгалтерским учетом правилам. От того, как оформлен счет-фактура будет зависеть, возникнут ли у налогоплательщика проблемы с налоговиками, или все сложится удачно со сдачей декларации.
Правильно составленный счет-фактура заполнен обязательном количеством реквизитов продавца и покупателя, подписан сторонами в порядке, утвержденном Законом, а также содержит корректную информацию по сделке или по нескольким сделкам.
Бухгалтеры предпочитают, конечно, получить на каждую сделку отдельный счет-фактуру, допуская указание в одном счете-фактуре товар и услугу, относящиеся к одной сделке. Например, к отгрузке продукции услугу доставки этой продукции. При таком порядке практично распределять документацию по сделкам: для каждой накладной или акту – отдельный счет-фактура. Учет тоже становится проще, так как понятно, к какой отгрузке продукции или предоставлению какой услуги относится счет-фактура.
Однако, в отдельных случаях бухгалтеру сподручнее, наоборот, объединить первичные документы одним счетом-фактурой и получить от продавца, например, один счет-фактуру на несколько отгрузок, а другие бухгалтеры предпочитают, чтобы выписывался один счет-фактура на несколько авансов.
Прописано Законом и еще одно обязательное к выполнению правило: срок оформления счета-фактуры не вправе превышать пяти дней по календарю. Соответственно, если продавец желает указать в едином счете-фактуре ряд сделок одновременно, сделки должны пройти в течение пяти календарных дней.
Преимуществом единого или, как его еще называют, сводного счета-фактуры принято считать сокращение бумаг при оформлении сделки. По мнению некоторых бухгалтеров, при потоке отгрузок это экономит время, а также помогает исключить неприятные моменты, связанные с потерей отгрузок или авансовых платежей в учете. Ведь потерять такую информацию – значит занизить налогооблагаемую базу или, наоборот, утратить право на вычет некоторой суммы, что вызовет штрафные санкции со стороны инспекторов или недовольство шефа.
Факт из жизни:
Иногда бухгалтеры ошибаются при написании словосочетания «сводный счет-фактура». Дело в том, что некоторые заблуждаются насчет рода, в котором употребляется это словосочетание, и ошибочно приписывают ему женский род. «Сводная счет-фактура» − это неправильное употребление термина, потому что, согласно, НК счет-фактура принято употреблять в мужском роде, склоняя в предложении по падежам первое слово из словосочетания при необходимости.
Как выставить в 2019 году сводный счет-фактуру
Когда и как сводный счет-фактура объединяет сделки и выплаты, рассмотрим варианты.
1. Один счет-фактура на несколько договоров
В финансово-хозяйственной деятельности предприятия используют договоры для урегулирования условий между сторонами сделки. Договоры заключаются как по отдельным сделкам, так и на долгосрочное сотрудничество, этапы которых фиксируются несколькими отдельными первичными документами, подтверждающими отгрузку товара или предоставление услуг на каждом этапе.
В случае, если предприятие заключило два договора с одним и тем же контрагентом, можно ли по двум договорам выписать один счет-фактуру? Да, если, например, один и тот же контрагент поставляет товар одновременно или не позднее, чем 5 дней по календарю.
В сводном счете-фактуре указывается объединенное количество единиц товара, поставленного по договорам или услуг, оказанных по условиям договоров. Датой сводного счета-фактуры в этом случае будет дата подписания сторонами первых первичных документов.
2. Сводный счет-фактура на разнородные операции
Случается, что по договору или нескольким договорам продавец товара и исполнитель услуги, предоставленной покупателю, например, доставка продукции или установка оборудования, − одно юридическое лицо. В этом случае продавец вправе оформить сводный счет-фактуру на отгрузку товаров, оказанные услуги и выполненные работы. При заполнении сводного счета-фактуры продавец указывает товар и услугу в одном сводном счете-фактуре на разных строчках, объединяя их стоимости в одну общую сумму.
3. Авансовый счет-фактура на несколько платежей по одному договору в день
Некоторые покупатели вносят аванс по договорам на расчетный счет продавца, путем перечисления денежных средств за товары или услуги, несколькими платежными поручениями за день. То есть если у вас две платежки в один день, можно сделать один авансовый счет-фактуру.
В этом случае, выписывая сводный счет-фактуру на авансы, продавец указывает в нем консолидированную сумму внесенных на расчетный счет продавца авансов, перечислив номера платежных поручений через запятую в выделенной строке сводного счета-фактуры.
Важным условием для оформления сводного счета-фактуры в этом случае служит пятидневный срок, объединяющий перечисления. Налоговый кодекс не запрещает подобную операцию, налоговики тоже не возражают, если только при выписке сводного счета-фактуры соблюдены порядки и правила, предусмотренные законом.
Нюансы в сводном счете-фактуре, на которые стоит обратить внимание
Сводный счет-фактура, образец которого легко найти в открытых источниках информации, составляется на основании первичных документов: накладная, акт, платежное поручение (если это счет-фактура на аванс) полностью в строгом соответствии с наименованиями товаров или услуг, перечисленных в этих первичных документах.
Если документация предоставляется по факту приобретения различных материалов по нескольким договорам, то в сводном счете-фактуре нужно писать каждый материал отдельно, чтобы потом соотнести эти материалы построчно с накладными, подтверждающими поставку.
Строго требуется соблюдать пятидневный срок объединяющих операций, как однотипных (поставка товара по нескольким договорам), так и разнородных (услуга плюс поставка товара).
Важно: прежде чем объединить договоры, акты или накладные на товар для оформления их в сводный счет-фактуру, бухгалтеру рекомендуется проверить, например, как начислять НДС. При покупке его без НДС, продавец не выставляет счет-фактуру на такой товар. Единый счет-фактуру нельзя выписать на первичные документы, если в одних из них НДС начислен, а в других − НДС на товар или услугу не начисляется.
Не имеет смысла объединять поставки товара или оказание нескольких услуг в любой комбинации, если акты по работам будут подписаны в разных кварталах. Придется прикладывать копии счета-фактуры в каждой книги покупок и продаж. Кроме того, и утверждение по изменениям в структуре документов инспекторы, обычно переносят на конец квартала. Предусмотрительнее не группировать такие сделки, совершенные с разрывом по кварталам.
Сводный счет-фактура, объединяющий операции, умещающий все данные на одном листе смотрится логичнее, чем несколько листов с длинным перечнем товаров или услуг.
По сводному счету-фактуре, полученному покупателем с опозданием, представляется возможным заявить вычет в следующем квартале, предоставив обоснование инспекторам о причине переноса. Потребуется предъявить доказательства, по какой причине счет-фактура был получен покупателем позднее положенного срока. Во избежание дополнительных хлопот, покупатель вправе указать в договоре отдельное соглашение о сроках предоставления отчетных документов с указанием штрафных санкций за опоздание.
И еще одно: продавец вправе отказаться от формирования сводного счета-фактуры, поэтому продавцу надлежит предварительно согласовать намерения о выписке особенного документа с получателем сводного счета-фактуры. Несогласие покупатель вправе даже прописать в договоре на поставку товаров или оказания услуг. При несогласовании сторонами выписки сводного счета-фактуры, продавец обязан предоставить отдельный счет-фактуру на полный объем поставки по договору.
Проведение сводного счета-фактуры в бухгалтерии
Попадая в бухгалтерию, сводный счет-фактура, так же, как и обычный счет-фактура, отражается в книге покупок и в такой бухгалтерской программе, как в 1С. Сводный счет-фактура от комиссионера – не исключение. В случае наличия такого документа, бухгалтеру надлежит выполнить такую операцию, как зарегистрировать счет-фактуру от комиссионера в книге покупок, затем провести его в программе 1С для формирования затем общего отчета в электронном виде.
Для бухгалтера эта процедура не представит никаких затруднений, так же, как отразить вычет в графе 15 книги покупок по сводной авансовой счет-фактуре и занести его в 1С.
При проверке налоговики могут запросить не только счета-фактуры, указанные в книге покупок, но и оригиналы первичной документации по сделке, подписанные сторонами: накладные и акты, которые подтвердят факт поставки продукции или оказания услуги. При этом наименования товаров или услуг в сводном счете-фактуре и в первичной документации обязаны совпадать позиционно.
Заключение
В налоговом кодексе нет прямого указания на то, что счет-фактура должен относится только к одной конкретной накладной, нет ограничения и на количество накладных или актов, которые допустимо объединить одним счетом-фактурой. В реквизитах счета-фактуры нет строчки, в которой заполняются данные о привязанных к нему накладных или актов. Отсутствие связи между ними объясняется обособленным назначением этих документов: накладные и акты подтверждают передачу ТМЦ от продавца покупателю, а счета-фактуры представляются носителями информации о налоге, исчисляемом по сделке.
Вместе эти документы предоставляют покупателю право на вычет НДС (товар получен, услуга принята по качеству и счет-фактура предоставлена). Поэтому, если несколько накладных или актов подтверждают перечень товаров или услуг в счете-фактуре, возможно их объединение. Главное, чтобы позиции не потерялись, и наименования позиций соответствовали в накладных, актах и счете-фактуре, чтобы их представлялось возможным соотнести.
Также, как и для счета-фактуры, сводный счет-фактура заносится в книгу покупок и декларацию по НДС, которая сдается, напомним, не позднее, чем 25-е число месяца, следующего после окончания квартала.
При отгрузке продукции или предоставлении услуги от продавца или исполнителя бухгалтеру со стороны покупателя рекомендуется запрашивать первичные документы и счет-фактуру, чтобы ориентироваться, не будет ли счет-фактура объединять несколько сделок, в каком периоде будут совершены сделки, не превысят ли они ограничение в пятидневный срок и в каком квартале будет выставлен сводный счет-фактура.
Важно акцентировать внимание продавца на правилах заполнения счетов-фактур, если он оформляет их с ошибками, конечно, не опасно, если это опечатка или другая ошибка, которая не искажает сумму налога и не мешает инспекторам идентифицировать покупателя и продавца по сделке. В противном случае, такой счет-фактуру надлежит немедленно вернуть продавцу для исправления, потому что вычет по нему признается инспектором неправомерным, и последует доначисление и штраф в адрес предприятия.
Если продавцом соблюдены правила предоставления счета-фактуры, действующим законом не предусмотрено запрета на объединение одним счетом-фактурой нескольких накладных или актов, авансовых платежей или договоров по одному контрагенту.
Также не запрещено законом выписывать на одну накладную или акт несколько счетов-фактур, если это требуется по учету, который ведется сторонами сделок, и согласовано сторонами.
Выставление сводной счет фактуры по бюджетным средствам возможно при согласовании сводного счета-фактуры с представителями бюджетной организацией, законом никаких дополнительных ограничений для госучреждений не предусмотрено. Однако, возможны внутриорганизационные нюансы, которые лучше согласовать до отправки сводного счета-фактуры в адрес такого предприятия.