можно ли выплачивать премию после увольнения работника
Премия после увольнения: что нужно знать бухгалтеру?
Премия после увольнения явление редкое, однако встречается. Поэтому бухгалтеру важно знать нюансы. Запоздавшая премия – когда такое возможно? И что нужно сделать бухгалтеру?
Премия после увольнения
Премия является часть системы оплаты труда работников.
Обычно премию начисляют после завершения того периода, с которым она связана.
Так, если некоторые премии в компании начисляются после окончания периода премирования (годовые, квартальные), сотрудник может получить деньги после увольнения.
Так как премия является частью системы оплаты труда, факт увольнения не лишает уволенного права на получение премии, начисленной ему после увольнения, но за период его работы у работодателя.
Что с налогами?
Установленная действующей системой оплаты труда и трудовым договором с работником запоздавшая премия за отработанный им период, выплачивается в обычном порядке с удержанием с нее НДФЛ и начислением всех страховых взносов.
Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, запоздавшую премию нужно включить в доходы работника за квартал или год, по итогам которого она назначена.
Как начислить и удержать НДФЛ и страховые взносы
Это также значит, если годовая отчетность уже сдана, придется подавать уточнения.
Для расчета базы по налогу на прибыль сумма премии уволившемуся сотруднику в бухучете фирмы будет учтена в структуре затрат на зарплату.
Пересчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
Как известно, все причитающиеся при увольнении суммы должны быть работнику выплачены. Кроме зарплаты, он может получить компенсацию за неиспользованный отпуск, а в некоторых случаях и выходное пособие.
Так, если выплаченная премия годовая, то нужно будет пересчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, которая рассчитывается исходя из среднего заработка. Почему?
Запоздавшая премия в момент увольнения в средний заработок не вошла. А вознаграждение по итогам года учитывается в среднем заработке независимо от времени начисления (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
Таким образом, при выплате годовой премии уволенному придется сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск, фактически выплаченной в день увольнения, и доплатить работнику недостающую сумму. Не забудьте удержать НДФЛ, а также доначислить на сумму компенсации за отпуск страховые взносы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
3 вопроса о премиях: за что платить, как платить при увольнении и вернуть при переплате?
Управляющий партнер юридической фирмы BLS
Как работодателю избежать проблем с выплатой премий и не стать участником судебного спора? Рассказывает Елена Кожемякина, управляющий партнер юридической фирмы BLS. Она имеет опыт управления крупными проектами по юридическому сопровождению и кадровому администрированию в десятках компаний, в т.ч. Microsoft, SAP, Procter&Gamble, Pfizer, Merz Pharma, Colgate-Palmolive; защищает интересы работодателей в судах по трудовым спорам, при проверках инспекций, проводит сложные переговоры с работниками для клиентов.
Самый популярный вид поощрения работников – это премирование. Называть их могут по-разному: премия, поощрение, бонус, но суть в целом не меняется. Сотрудник получает дополнительную выплату, правда по разным основаниям: выполнение KPI или по результатам работы за год, выплата за стаж, поощрение в честь дня рождения и т.д.
Другое дело, что обычно премии включены в систему оплаты труда. Поэтому надо серьезно относиться к правилам, оформлению и самой выплате.
Например, как вы ответите на вопрос: можно ли одним сотрудникам платить бонус раз в год, а другим – дважды? Неправильные фразы в документах приведут к штрафам и судебным спорам, несмотря на то, что условия поощрения определяет сам работодатель.
Давайте разберем три главных темы, связанных с премиями.
Что такое премия и как ее платить?
О премии говорится в ст. 129 Трудового кодекса РФ, которая относит ее к стимулирующим выплатам, уточняя, что она может быть поощрением за труд. Причем в отличие от зарплаты премия – право, а не обязанность работодателя. Больше в законе ни слова: понятий «бонус» и «поощрение» нет.
Таким образом, компания вправе самостоятельно определять систему оплаты труда, в том числе устанавливать поощрительные выплаты, формулируя их на свое усмотрение. Важно, что именно работодатель должен разработать структуру системы оплаты труда.
Иногда систему премирований описывают в коллективном договоре с работниками, но оптимальный вариант – создать отдельное Положение о премировании, чтобы в случае корректировок исправлять только его.
Тест: узнай, сможешь ли ты грамотно выйти на рынок в другой стране
Соответственно, в нем фиксируют все условия: виды выплат, периоды, на кого распространяется, показатели, алгоритмы расчета. Тогда в самом трудовом договоре с работником надо лишь сделать ссылку на Положение. Но о действующей в компании системе человек должен узнать при приеме на работу: с ней его должны ознакомить.
На практике премии и поощрения бывают двух видов: общие и индивидуальные.
Первый вид применяется ко всем или определенной группе сотрудников, как правило, по итогам работы – за квартал, за год. «Личное» поощрение чаще привязано не ко времени, а к успехам или каким-то событиям. Кроме того, премии разделяют на разовые, стимулирующие, регулярные и постоянные.
Некоторые оформляются отдельными приказами, другие – включены в систему оплаты труда в локальных нормативных актах. Все – на усмотрение компании. Наиболее распространенные виды: по итогам работы за период. «13-я зарплата» – обычно премия за год, за успешный проект, выслугу лет / стаж работы. Другие связаны с событием – юбилей, свадьба, рождение ребенка.
Размер выплат закон не регламентирует: компания имеет право сделать их фиксированными или, например, в процентах от результата.
В таком случае «включается» система KPI: показатели, от выполнения которых зависит расчет – получит человек 100%, меньше или больше. Между прочим, для топ-менеджеров часто вводят отдельную систему мотивации. Допустим, за выполнение плана продаж или снижение рекламаций.
Вернемся к вопросу о частоте выплат. Если разное количество премий за год основано на достижении показателей или деловых качествах, это не дискриминация, и компания действует законно. А с «технической» же точки зрения премия – рядовая процедура. Т.к. она входит в систему оплаты, ее начисляют вместе с зарплатой.
Но для регулярных премий дату выплаты лучше указать в Положении о премировании. Единовременные же и разовые поощрения оформляются приказом по компании и могут начисляться отдельно.
Кстати, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, премии за результаты работы можно отнести к расходам на оплату труда при налоге на прибыль, то есть уменьшить размер налогов. А в качестве аргумента в случае спора с налоговой службой поможет Положение, если в нем указать конкретные условия выплат и для них.
Но таких фраз, как «за добросовестное исполнение обязанностей» лучше избежать, так как это итак является обязательством сотрудника, а не причиной для дополнительного поощрения.
Как выплатить бонус после увольнения?
Премия обычно платится спустя время после завершения периода, за который ее начислили. Скажем, за первый квартал – в апреле, по итогам года – в начале следующего года. Но как быть, если сотрудник уволился из компании до ее получения, хотя имеет право на нее рассчитывать?
Это весьма чувствительный вопрос и для сотрудников, и для работодателей. Неслучайно, его нам регулярно задают HR-руководители. Причин его важности две.
С одной стороны, если трудовой договор прекращен, исчерпаны и любые обязательства по нему. У компании нет никаких оснований производить выплату после увольнения. С другой, законность отказа в премии. Даже если в локальном акте (Положении) указано, что премия – это право, не обязанность работодателя, в суде придется аргументировать отказ.
И если работник выполнил критерии для получения премии, но не получил ее только из-за увольнения, это признают нарушением.
По мнению судов, прекращение трудового договора не лишает работника на получение соответствующего вознаграждения – зарплаты и стимулирующих выплат за уже отработанное время. Невыплата будет считаться дискриминацией, ведь человек оказывается в неравном положении с теми, кто сейчас трудится и получил премию.
В качестве подтверждения несколько судебных решений: Определения Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 23.01.2020 по делу N 88-1226/2020, от 12.03.2020 N 88-4187/2020, Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 25.09.2018 N 33-3344/2018.
Как быть в такой ситуации? Главное – закрыть риск судебного спора. Если выплатить премию до увольнения нельзя, можно воспользоваться одним из двух способов вне трудовых отношений.
Первый – выплата материальной помощи по приказу работодателя. Компания вправе оказать ее – это чисто управленческое решение, которое зависит только от бизнес-процессов и возможностей. Более того, компания решает, кому и как ее платить, в том числе несотрудникам.
Матпомощь – это социальная выплата, и к зарплате не имеет отношения. Второй вариант – заключить с человеком гражданский договор (договор ГПХ), например, на оказание консультационных услуг. Юридически – это будет выплата человеку за услуги по договору, по сути же – так вы сможете перечислить ему премию.
Но это более трудоемкий вариант, поскольку требует заключения документов и оформления актов выполненных работ. В любом случае здесь нельзя забывать про налоги. Скажем, с материальной помощи обязательно удерживается НДФЛ, хотя страховыми взносами такая выплата не облагается. Выплаты по ГПХ также облагаются налогами, как любая предпринимательская деятельность.
Что делать, если премию переплатили?
Не выплатить премию только из-за увольнения нельзя, но не легче бизнесу и в обратной ситуации – если выплатили больше, чем надо. Например, из-за технической ошибки или неверного расчета. Как пример – кейс одного из наших клиентов.
Сотруднице начислили премию 130 тыс. рублей, хотя она не должна была ее получить. Причем бонусы не прописаны и в трудовом договоре. Начальник сказал ей про ошибку и попросил вернуть деньги. Она отказалась, сославшись на ипотеку.
Увы, удержать в одностороннем порядке излишне выплаченные деньги нельзя. Основания для удержания указаны в ст. 137 ТК РФ. В ней есть возмещение неотработанного аванса, возврат излишне выплаченных сумм из-за счетной ошибки или если суд решил, что работник не выполнил нормы труда. Возврата премии в списке нет.
И удержание из зарплаты из-за ошибки с премией обернется для компании штрафом в 50 тыс. рублей за нарушение норм ТК РФ. Более того, если сотрудник обратится в суд, удержанную сумму тоже придется вернуть.
Отказ в будущих премиях несет не меньше рисков. Если сотрудник выполнил условия и критерии для бонуса, он задаст справедливый вопрос: где премия? Ваш отказ будет считаться дискриминацией по отношению к другим сотрудникам. Между прочим, это тоже отдельное нарушение, наряду с задержкой или невыплатой зарплаты.
В итоге по сути единственный вариант – путем переговоров убедить сотрудника вернуть излишек, пусть даже небольшими частями. Конечно, можно подать жалобу в суд, но доказывать свою правоту придется компании, суды же обычно встают на сторону сотрудника.
В заключение напомню еще об одном важном нюансе – лишение премии или депремирование. Напрямую закон не регулирует этот вопрос, однако премия является стимулирующей выплатой и относится к оплате труда. Нельзя наказать сотрудника за проступок или невыполнение обязанностей – лишением премии. В ТК РФ есть лишь три вида взысканий: замечание, выговор и увольнение. Депремирование не может быть «наказанием».
Выплата премии после увольнения
Любая организация вправе выплачивать премии сотрудникам, как в период их работы в компании, так и после увольнения. Тем более, что часто в Положениях о премировании предусматривают и квартальные, и годовые премии.
Порядок выплаты премий работникам прописывается в локальных нормативных актах компании. Таких как: Положение об оплате труда, Положение о премировании, а также в Правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договорах.
Согласно статье 135 Трудового кодекса РФ: системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и… надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В документах о премировании организации должны быть определены условия, при которых работники получают премии, порядок расчетов и сроки выплаты.
Если никаких условий выплаты премии не установлено, премия выплачивается безусловно, в фиксированном размере, ежемесячно, уволенному сотруднику организация обязана выплатить премию, как и произвести расчет, в последний день работы согласно статье 140 Трудового кодекса РФ.
Интересное по теме:
Если в документах о премировании прописан механизм расчета и выплаты квартальной и ежегодной премии уволившимся до окончания отчетного периода, премия может быть выплачена. Это не вызовет претензий со стороны налоговиков.
На практике, компании стараются не выплачивать премии уволившимся сотрудникам. И работникам не удается отстоять в суде свое право на премирование. Дело в том, что рассчитать годовую премию работнику, который не доработал год, довольно сложно. Это касается и ежемесячных премий. Организации, как правило, правомерно ссылаются, что премия выплачивается за месяц, и если работник увольняется в середине месяца, рассчитать премию невозможно.
В каких случаях работодатель имеет право лишать премии своих сотрудников?
На тему премирования выходило несколько писем Минфина России. В частности, письмо Минфина России от 08.05.2020 № 03-03-06/1/37404, в котором говорится о правомерности учета в расходах премии, которая начислена после увольнения сотрудника, но за период, когда он состоял в трудовых отношениях.
Не менее интересно письмо Минтруда России в письме от 22.08.2018 № 14-1/В-691, в котором говорится о выплате премий работникам после увольнения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Премия работнику после увольнения
Обязан ли работодатель выплачивать премию работнику после увольнения?
Да, если выплата премии является вашей обязанностью по локальному нормативному акту об оплате труда и премировании, трудовому договору, коллективному договору или отраслевому (межотраслевому) соглашению и работник выполнил все условия и показатели премирования (ч. 8 ст. 45, ч. 2 ст. 57, ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ).
Минтруд России высказал мнение, что работника не следует включать в приказ о премировании, если на момент издания такого приказа он уже уволен. Однако если вы не выплатите премию, несмотря на то что соблюдены все названные требования, суд в случае спора может встать на сторону работника.
Если же в вашем локальном нормативном акте выплата премии предусмотрена не как обязанность, а как право и вы не выплатите ее работнику, то суд, скорее всего, вас поддержит.
Срок выплаты премии работнику после его увольнения нормативно не установлен. Вы сами можете определить такой срок в документах, регулирующих порядок премирования, например в положении об оплате труда и премировании. О возможности предусмотреть срок в таких документах сказано и в Письме Минтруда России от 21.09.2016 N 14-1/В-911.
Например, в положении об оплате труда и премировании может быть указано, что премия по итогам работы за отчетный период (месяц, квартал, год) выплачивается в месяце, следующем за отчетным, в сроки, установленные для выплаты.
В локальном нормативном акте (например, положении об оплате труда и премировании) рекомендуем дополнительно определить порядок выплаты премии после увольнения работника, чтобы избежать с ним споров в дальнейшем. От того, как вы установите условия премирования, будет зависеть, получат работники такую премию или нет.
По вопросу выплаты премии после увольнения в локальном акте рекомендуем указать:
Рекомендуем использовать, например, такие формулировки: «премия выплачивается работникам, состоящим в штате организации на момент выплаты премии» или «премия не носит обязательного характера и является стимулирующей выплатой». С большой вероятностью суд встанет на вашу сторону, если вы решите не выплачивать премию работнику;
Также вы можете поставить выплату премии в зависимость от результатов экономической деятельности вашей организации (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2017 N 69-КГ17-22).
Помните, что главное, чтобы работник выполнил показатели премирования, которые вы определяете самостоятельно с учетом специфики работы конкретных работников или подразделений;
Строго регламентированный порядок выплаты премии после увольнения позволит вам минимизировать споры с работниками, а в случае их возникновения — уверенно отстаивать свою позицию в суде.
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как оформить выплату премии работнику после его увольнения (КонсультантПлюс, 2021)
Выплата годовой премии после сокращения
Все выплаты, причитающиеся работнику, производятся в день его увольнения. Вправе ли бывший работник обратиться к работодателю после сокращения за выплатой премии? И можно ли выплатить премию после выхода приказа о премировании?
Если в организации есть система премирования, компания обязана выплачивать премии в установленном ею порядке. За нарушение порядка могут привлечь к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.
Когда выплачивают премию?
Условия, при которых сотрудникам выплачивают премии, прописывают:
в коллективном договоре;
в трудовом договоре (соглашении);
в Положении об оплате труда;
в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.
Если данная выплата является частью заработной платы, то расчет должен производиться в соответствии со ст. 140 ТК РФ, то есть в последний рабочий день.
Если же премия носит поощрительный характер, то ее выплата должна осуществляться исключительно в соответствии с нормативными актами компании.
Основания для выплаты премий
Выплата премии после сокращения
Вот как разъясняют чиновники.
Если премия начислена работнику согласно приказу о премировании, принятому до его увольнения, то она должна быть выплачена.
В случае если приказ о премировании работников предприятия был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях.
Однако, если работник полностью отработал период, то право на премию у него появилось в момент окончания этого периода. А по сути, расторжение трудового договора не должно влиять на возможность это право реализовать. Некоторые сотрудники в таких ситуациях обращаются в суд. Поэтому важно все нюансы отразить в локальном акте компании.
Трудовой кодекс не содержит запрета на выплату премии уже уволенным сотрудникам, право на которую возникло в период их работы в организации. Поэтому работодатель вправе выплатить премию и после увольнения.
При этом помните: если премия годовая, то нужно будет пересчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, которая рассчитывается исходя из среднего заработка. Запоздавшая премия в момент увольнения в средний заработок не вошла. А вознаграждение по итогам года учитывается в среднем заработке независимо от времени начисления (п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование