На какой счет отнести страховку автомобиля в бухгалтерии
Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8
Не нужно быть транспортной компанией или заниматься грузоперевозками, чтобы столкнуться с необходимостью учёта полисов страхования автотранспортных средств. Многим организациям для осуществления своей деятельности требуется транспортное средство. Например, для доставки товаров, закупки сырья и материалов или для выполнения курьерских услуг. В этой статье речь пойдет об учете в 1С: Бухгалтерии операций, связанных со страхованием автомобилей.
После покупки авто первое, что необходимо сделать предприятию – это получить полис ОСАГО, иначе органы ГИБДД откажут в регистрации транспортного средства. Обязанность получения полиса ОСАГО закреплена в статье 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
Полис КАСКО не относится к обязательным, а является добровольным. В связи с тем, что ОСАГО не погашает всей стоимости ущерба и выплаты предусмотрены только пострадавшей стороне, многие предприятия во избежание рисков и дополнительных затрат заключают и договор добровольного имущественного страхования.
Взаиморасчёты со страховыми компаниями отражаются на счёте 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Как правило, страхуют транспортное средство сроком на один год, но расходы по автострахованию в бухгалтерском и налоговом учёте принимают ежемесячно (как РБП).
Давайте рассмотрим, как провести операции по учёту договоров страхования в 1С: Бухгалтерия 8. Предположим, наша организация заключила страховые договора: ОСАГО на сумму 5000 рублей, и КАСКО на сумму 50000 рублей.
Как отразить оплату страховки?
Согласно п. 5 ПБУ 10/99, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также к таким затратам относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг. Приобретение полисов ОСАГО и КАСКО является неотъемлемым условием использования автомобиля в организации. Соответственно, затраты на их покупку также относятся к обычным видам деятельности. Поэтому в графе «Вид актива в балансе» выбираем «Прочие оборотные активы».
Согласно ст. 263 НК РФ, затраты на уплату страховых премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, поэтому в графе «Вид для НУ» тоже выбираем «Прочие».
Расчёт ежемесячного отражения стоимости полиса в расходах предприятия производится пропорционально количеству календарных дней в месяце, поэтому в графе «Признание расходов» выбираем «По календарным дням». Далее указываем период списания, счёт и статью затрат. Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на один из счетов затрат: 20, 23, 25, 26, 44. При создании статьи затрат вид расхода укажите «Прочие расходы».
Сохраняем внесённые нами сведения нажатием на «Записать и закрыть» и проводим «Списание с расчётного счёта».
Документ сформирует проводку Дт 76.01.9 Кт 51.
Аналогично рассмотренному примеру, отражаем в учёте перечисление денежных средств по договору добровольного страхования КАСКО.
Как признать расходы на страховые полисы?
Далее отражение уплаченных сумм в расходах предприятия происходит при помощи обработки «Закрытие месяца», расположенной в разделе «Операции».
После перепроведения документов за месяц и закрытия периода, вы сможете посмотреть результат операции по списанию расходов будущих периодов, нажав на название и выбрав меню «Показать проводки».
Корреспонденция счетов представлена на рисунке ниже:
Посмотреть подробности расчёта можно, выведя на экран справку-расчёт. Для этого снова нажимаем на выполненную операцию «Списание будущих периодов» и из выпадающего меню выбираем вторую строку с пиктограммой отчёта. В отчете можно менять настройки, выбирая, какие показатели вы хотите видеть: бухгалтерского учёта, налогового или постоянные и временные разницы.
Что делать, если произошло ДТП?
К сожалению, в процессе эксплуатации автотранспорта возможны дорожно-транспортные происшествия, которые также требуют отражения в бухучёте. Авария может произойти как по вине водителя вашего авто, так и по вине второго участника дорожного движения. Ущерб, причиненный автомобилю другим участником движения, может быть возмещен по полису обязательного страхования автогражданской ответственности страховой компанией виновника аварии (если ваш автомобиль застрахован по договору добровольного страхования, то не имеет значения, кто признан виновником). Вариантов возмещения ущерба два:
— денежная выплата, производимая страховой компанией виновного,
— ремонт той же страховой компанией вашего автомобиля.
Рассмотрим отражение первого варианта.
В дальнейшем затраты, которые понесёт предприятие в связи с ремонтом, признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств, путём ввода документа «Поступление (акты, накладные) в разделе «Покупки».
Заполняя документ «Поступление: Акт», введите номенклатуру с видом «Услуги», выберите счёт учёта и статью затрат с видом «Ремонт основных средств.
Оплата за ремонт транспортного средства проводится как стандартная оплата поставщику.
Если используется второй вариант возмещения – ремонт автотранспортного средства страховой компанией виновной стороны, то организация, чей автомобиль пострадал, не отражает в бухгалтерском и налоговом учёте результаты дорожно-транспортного происшествия, так как не несёт никаких затрат и не получает никаких доходов, в виде возмещения.
Автор статьи: Алина Календжан
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8
Осуществляя хозяйственную деятельность, различные организации пользуются автотранспортными средствами. Наличие собственного транспорта позволяет закупать сырье и материалы, выполнять курьерские услуги. Данная статья посвящена учету операций страхования авто в программе 1С Бухгалтерия.
Полисы ОСАГО
Получение полиса ОСАГО после покупки транспортного средства является обязательным условием для любого предприятия. В противном случае невозможна регистрация авто в ГИБДД. Получить полис требуется на основании статьи 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
В отличие от обязательного полиса ОСАГО, полис КАСКО относится к добровольным. Учитывая, что использование ОСАГО не позволяет погасить всю стоимость причиненного ущерба и выплаты осуществляются только пострадавшей стороне, многие организации предпочитают добровольное имущественное страхование.
Проследить взаиморасчеты со страховой компанией можно на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Обычно страховка транспортного средства оформляется на 1 год, однако расходы согласно бухгалтерскому и налоговому учету принимаются ежемесячно (как РБП).
Посмотрим, как проводятся операции по учету договоров автострахования в 1С Бухгалтерия 8. Например, организация заключила два страховых договора: ОСАГО на сумму 5 тыс.руб и КАСКО на сумму 50 тыс.руб.
Каким образом отражается оплата страховки в 1С
Вначале определим, как денежные средства перечисляются страховой компании. Для этого необходимо зайти в раздел «Банк и касса», далее «Банковские выписки» и создать «Списание с расчетного счета». Заполняем с видом операции «Прочее списание», счет дебета – 76.01.9, а также выбираем контрагента – страховую компанию. После этого следим за правильным заполнением справочника «Расходы будущих периодов».
В соответствии с п.5 ПБУ 10/99, изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, а также затраты на выполнение работ и оказание услуг считаются расходами по обычным видам деятельности. Автомобиль используется в организации только при наличии полисов ОСАГО и КАСКО, поэтому расходы на их приобретение также представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В графе «Вид актива в балансе» следует выбрать «Прочие оборотные активы».
На основании ст. 263 НК РФ затраты, связанные с уплатой страховых премий, входят в прочие расходы. В связи с этим, в графе «Вид для НУ» также выбираем «Прочие».
Ежемесячное отражение стоимости страхового полиса в общих расходах организации рассчитывается пропорционально количеству календарных дней в текущем месяце. В графе «Признание расходов» находим «По календарным дням». Далее указывается период списания, счет и соответствующую статью затрат. Для списания страховых премий, уплаченных страховщику, предусмотрены счета 20,23,25,26,44. Создавая статью затрат, нужно указать «Прочие расходы».
Внесенные сведения сохраняются путем нажатия «Записать и закрыть», после чего проводится «Списание с расчетного счета».
В результате сформируется проводка Дт 76.01.9 Кт 51.
Когда денежные средства перечисляются по договору КАСКО, учет производится аналогично рассмотренной ситуации.
Как признаются расходы на страховые полисы
Уплаченные суммы отражаются в расходах организации с помощью обработки «Закрытие месяца», находящейся в разделе «Операции».
После того, как проведены документы за месяц и закрыт период, можно увидеть результат по списанию расходов за будущие периоды. Для этого нужно нажать название и выбрать меню «Показать проводки».
На следующем рисунке показана корреспонденция счетов.
С подробностями расчета можно ознакомиться путем выведения на экран справки-расчета. Необходимо снова нажать «Списание будущих периодов», выбрать из выпадающего меню вторую строку с пиктограммой отчета. Настройки в отчете можно изменять в зависимости от требуемых показателей.
Что предпринимать в случае ДТП
Когда автотранспорт попадает в ДТП, необходимо отражать происшествие в бухгалтерском учете. Виновниками аварии могут быть оба участника дорожного движения. Ущерб, нанесенный транспортному средству другим участником, возмещается на основании полиса ОСАГО страховой компанией, заключившей договор с виновником аварии. При использовании добровольного автострахования не имеет значения, кто является виновником ДТП. Существует два варианта возмещения причиненного ущерба:
Далее рассмотрим, как отразить первый вариант.
Допустим, компания страховщик виновника оценила ущерб и готова сделать денежное возмещение. Необходимо зайти в раздел «Операции», далее нажать «Операции, введенные вручную», после чего создать новый документ.
В согласии с п.7 ПБУ 9/99, выплаты по страховому договору признаются в бухучете прочими расходами, а для налогового учета проходят как внереализационные доходы (п.3 ст.250 НК РФ).
Для признания затрат предприятия, связанных с ремонтом, действует общий порядок согласно ст. 260 НК РФ, данные затраты считаются расходами на ремонт основных средств. В разделе «Покупки» вводим документ «Поступление» (акты, накладные).
При заполнении документа «Поступление: Акт» вводится номенклатура с видом «Услуги». Далее выбирается счет учета и статья затрат с видом «Ремонт основных средств».
Оплату ремонта средства передвижения необходимо проводить как стандартную оплату поставщику.
При использовании второго варианта возмещения, а именно ремонта транспортного средства за счет страховой компании виновника аварии, пострадавшая сторона не будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете результаты ДТП, поскольку отсутствуют какие-либо затраты и доходы, получаемые в качестве возмещения.
Бухгалтерам-бюджетникам: как учитывать расходы на КАСКО и ОСАГО
В большинстве случаев на балансе каждого казенного учреждения числится транспортное средство, используемое в служебных целях. Рассмотрим правомерность использования бюджетных средств в целях добровольного страхования транспорта, а также поднимем вопрос отражения в бухгалтерском учете расходов по договорам страхования ОСАГО и КАСКО.
Бюджет на КАСКО
Однозначного прямого запрета на осуществление оплаты по договорам добровольного страхования за счет бюджетных средств законодательство РФ, в том числе и БК РФ, не содержит. Однако, если учреждением принято решение произвести за счет бюджетных средств такого рода расходы, то оно должно иметь обоснование и экономическую целесообразность. Кроме того, его следует согласовать с распорядителем.
Это определено тем, что согласно ст. 158 БК РФ главный распорядитель обеспечивает адресность и целевой характер использования бюджетных средств, в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями (далее — БА) и лимитами бюджетных обязательств (далее — ЛБО), распределяет БА и ЛБО по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. В соответствии со ст. 161 БК РФ казенное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств согласно бюджетной смете. Казенным учреждением ведется исполнение обязательств по заключенным контрактам и договорам за счет бюджетных средств в пределах, доведенных ему ЛБО с учетом принятых и неисполненных обязательств.
В судебной практике был прецедент, когда суд постановил признать оплату договоров КАСКО за счет бюджетных средств законной — в Постановлении ФАС СЗО от 12.03.2013 по делу № А66-6208/2012. Такое решение было обусловлено тем, что учреждение получило разрешение от главного распорядителя средств на заключение госконтрактов по добровольному страхованию.
Порядок отражения страховых премий и страхового возмещения
Согласно вступившему в силу Приказу Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н расходы на оплату страховой премии относятся на подстатью КОСГУ 227 «Страхование». В соответствии с последними изменениями Инструкции № 162н для отражения в учете расчетов по договорам страхования определены следующие счета:
Рассмотрим бухгалтерские записи более детально:
ДТ 401 50 227 — КТ 302 27 735 — начислен расход будущего периода в сумме полиса ОСАГО;
ДТ 401 20 227 — КТ 401 50 227 — ежемесячная операция (в течение срока действия полиса ОСАГО) по включению расходов будущих периодов в состав расходов текущего финансового года.
Следует отметить, что согласно Приказу Минфина РФ от 08.06.2018 № 132н в КПС в части кода вида расхода (далее — КВР), как и ранее используется КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».
В случае наступления страхового случая страхователю выплачивается денежная компенсация — страховое возмещение — для покрытия ущерба в имущественном страховании и страховании гражданской ответственности. Страховое возмещение может быть, как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме. В части страхования транспортных средств может быть выполнен ремонт автомобиля или же могут быть заменены некоторые делали.
Исходя из Письма Минфина РФ от 18.06.2015 № 02-06-10/35435, в случае оплаты страхового возмещения казенному учреждению в виде денежных средств они должны быть перечислены в доход бюджета.
В силу положений Инструкции № 162 н в бухгалтерском учете следует отразить начисление дохода ввиду суммы страхового возмещения:
ДТ 209 43 565 — КТ 401 10 143 — отражена дебиторская задолженность страховой организации по перечислению суммы страхового возмещения по договору ОСАГО.
ВНИМАНИЕ!
Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу
ОСАГО: отражаем в учете суммы страховой премии и страхового возмещения
Автор: Гудова Т., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Эксплуатация автомобилей невозможна без обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) их владельцев. В данной консультации рассмотрим, какие новшества следует учитывать при заключении договора ОСАГО, а также выясним, как отразить операции по выплате страховой премии и поступлению страхового возмещения в бухгалтерском учете.
Взаимоотношения участников в рамках обязательного страхования автогражданской ответственности регулируются следующими нормативными актами:
Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее – Закон № 40-ФЗ);
Правилами обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденными Положением Банка России от 19.09.2014 № 431-П (далее – Правила № 431-П).
Поскольку служебный транспорт находится у учреждений культуры на праве оперативного управления, согласно ст. 1 Закона № 40-ФЗ они признаются владельцами транспортных средств, следовательно, обязаны застраховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. Причем страхование должно быть осуществлено до совершения регистрационных действий, связанных со сменой владельца транспортного средства, но не позднее чем через 10 дней после возникновения права владения им (п. 1, 2 ст. 4 Закона № 40-ФЗ).
К сведению: неисполнение учреждением обязанности по страхованию своей гражданской ответственности влечет наложение административного штрафа в размере 800 руб. (п. 2 ст. 12.37 КоАП РФ).
Согласно п. 1 ст. 15 Закона № 40-ФЗ обязательное страхование осуществляется владельцами транспортных средств (страхователями) путем заключения со страховщиками договоров обязательного страхования, в которых указываются транспортные средства, гражданская ответственность владельцев которых застрахована.
Для заключения такого договора страхователь-учреждение представляет страховщику следующие документы (п. 3 ст. 15 Закона № 40-ФЗ):
1) заявление о заключении договора обязательного страхования;
2) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
4) водительское удостоверение или удостоверение тракториста-машиниста (тракториста), временное удостоверение на право управления самоходными машинами либо копию одного из указанных документов в отношении лиц, допущенных к управлению транспортным средством (в случае, если договор обязательного страхования заключается с условием, что к управлению транспортным средством допущены только определенные лица);
5) документ, подтверждающий право собственности на транспортное средство (в случае, если договор обязательного страхования заключается в отношении незарегистрированного транспортного средства), либо документ, подтверждающий право владения транспортным средством (в случае, если договор обязательного страхования заключается в отношении арендованного транспортного средства).
Обратите внимание: с 22.08.2021 для заключения договора ОСАГО не нужно представлять диагностическую карту, содержащую сведения о соответствии транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств. Эта поправка внесена Федеральным законом от 02.07.2021 № 343-ФЗ в п. 3 ст. 15 Закона № 40-ФЗ.
Договор обязательного страхования составляется на один год, за исключением отдельных случаев, для которых Законом № 40-ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора (п. 1 ст. 10 Закона № 40-ФЗ).
Учреждение культуры в целях заключения договора ОСАГО вправе выбрать любого страховщика, осуществляющего обязательное страхование. При этом страховщик не вправе отказать ему в заключении такого договора. В случае необоснованного отказа страховых организаций от заключения договоров ОСАГО или заключения договоров при условии приобретения дополнительных услуг учреждение вправе обратиться в суд. В соответствии со ст. 15.34.1 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 01.07.2021 № 286-ФЗ, действующей с 22.08.2021) необоснованный отказ страховой организации от заключения публичных договоров, в частности договора обязательного страхования, либо навязывание страхователю дополнительных услуг, не обусловленных, например, требованиями Закона № 40-ФЗ, влечет наложение административного штрафа:
на работников (должностных лиц) такой страховой организации в размере от 20 000 до 50 000 руб.;
на саму страховую организацию (юридическое лицо) – от 100 000 до 300 000 руб.
Заключение договора обязательного страхования подтверждается предоставлением страховщиком страхователю страхового полиса обязательного страхования с присвоенным уникальным номером, оформленного по выбору страхователя на бумажном носителе или в виде электронного документа (п. 7 ст. 15 Закона № 40-ФЗ).
Страховая премия
В качестве платы за услуги страхования выступает страховая премия. Она рассчитывается страховщиком в соответствии со страховыми тарифами. Предельные размеры базовых ставок страховых тарифов (их минимальных и максимальных значений, выраженных в рублях) и коэффициенты страховых тарифов, требования к структуре страховых тарифов, а также порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования установлены Указанием Банка России от 28.07.2020 № 5515-У.
Размер страховой премии прописывается в договоре ОСАГО.
К сведению: Владелец транспортного средства вправе потребовать от страховщика письменный расчет страховой премии, подлежащей уплате. При этом страховщик обязан представить такой расчет в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего письменного заявления от владельца транспортного средства (п. 2.1 Правил № 431-П).
Страховая премия по договору обязательного страхования уплачивается владельцем транспортного средства страховщику при заключении договора ОСАГО единовременно наличными деньгами или в безналичном порядке (п. 2.2 Правил № 431-П).
Изменение страховых тарифов в течение срока действия договора ОСАГО не влечет изменения страховой премии, уплаченной страхователем по действовавшим на момент уплаты страховым тарифам. Если согласно договору страхователь обязан уплатить дополнительную страховую премию соразмерно увеличению степени риска, размер дополнительно уплачиваемой страховой премии определяется по действовавшим на момент ее уплаты страховым тарифам (п. 3 ст. 8 Закона № 40-ФЗ, п. 2.1 Правил № 431-П).
Датой уплаты страховой премии считается день поступления денежных средств в кассу страховщика или день перечисления страховой премии на расчетный счет страховщика.
К сведению: При заключении договора ОСАГО учреждения культуры могут установить авансовые платежи в размере 100 % от суммы договора (п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496, п. 16.1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и ч. 3.11-1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.7 Порядка № 209н расходы на уплату страховой премии по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями, в том числе по договорам страхования гражданской ответственности, следует отражать по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 227 «Страхование» КОСГУ.
Расходы на уплату страховой премии нельзя отнести к одному отчетному периоду (месяцу), поскольку договор ОСАГО действует в течение года.
В соответствии с п. 302 Инструкции № 157н суммы расходов, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, в том числе суммы расходов, связанные со страхованием гражданской ответственности, следует отражать на счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».
Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету данного счета как расходы будущих периодов, а затем подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Порядок включения расходов будущих периодов (суммы страховой премии) в течение срока действия договора ОСАГО в состав текущих расходов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Например, такие расходы могут признаваться равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Бюджетное учреждение культуры за счет средств субсидии на выполнение госзадания оплатило договор ОСАГО, заключенный на год в отношении служебного автомобиля. Сумма страховой премии составила 12 000 руб. Согласно учетной политике начисленная сумма страховой премии учитывается на момент заключения договора в составе расходов будущих периодов, а затем ежемесячно в течение срока действия договора включается в текущие расходы в размере 1/12 величины страховой премии.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом: