Передать авто с балансу ооо учредителю

Передать авто с балансу ооо учредителю

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организации не требуется применять ККТ при передаче автомобиля в счет уплаты дивидендов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Как оформить передачу товара учредителю для его собственных нужд?

Отправим материал вам на:

1. Ваша организация имеет право выплатить дивиденды, причитающиеся учредителю (физическому лицу), путем передачи имущества, т. е. товаром.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок не установлен уставом общества. Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. п. 1-3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

При выплате дивидендов в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее вашей организации, переходит к ее участникам, следовательно:

В учете вашей организации (передающей стороны) вышеуказанная передача имущества признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Доходы от реализации данного имущества будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Передача товара в погашение задолженности по выплате дивидендов облагается НДС. Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обращаем внимание, передача участнику товаров в погашение задолженности по дивидендам означает, что цена сделки равна сумме объявленных дивидендов (доходов). Предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. В противном случае если контролирующие органы докажут, что фактическая цена товара, переданного учредителю в счет выплаты дивидендов, отличается от рыночной цены более чем на 20 %, то налог будет начислен исходя из последней.

У учредителя (принимающей стороны):

При выплате дохода в виде дивидендов физическому лицу ваша организация признается налоговым агентом. Организация исчисляет НДФЛ с суммы начисленных дивидендов (выплачиваемых в натуральной форме), рассчитанной по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Налоговая ставка по доходам в виде дивидендов установлена в размере 9 % (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 211, п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).

Сумма налога с доходов в виде дивидендов, подлежащая удержанию у источника выплаты, отражается записью: Дебет 75.2 Кредит 68.

Если учредитель является сотрудником организации, то НДФЛ с дивидендов может быть удержан организацией при выплате ему очередной заработной платы. В этом случае сумма НДФЛ, удержанная у учредителя, отразится в учете вашей организации проводкой: Дебет 70 Кредит 68.

Подробнее об исчислении НДФЛ с дивидендов в «1С:Предприятии» читайте в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах «1С» в разделе «Кадры и оплата труда» в информационной системе 1С:ИТС

2. Безвозмездная передача товара от вашей организации физическому лицу (учредителю).

В этом случае в учете вашей организации (передающей стороны):

Обращаем внимание, если товары безвозмездно получает физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, то ваша организация, передающая товары, является налоговым агентом по НДФЛ.

У учредителя (принимающей стороны):

Рыночная стоимость безвозмездно переданных товаров включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в качестве дохода, полученного в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). Ставка НДФЛ в отношении таких доходов – 13 %.

В информационной системе 1С:ИТС можно получить еще больше информации:

3. Любой факт передачи товара в собственность другому лицу (на безвозмездной основе или в качестве дивидендов) оформляется по общему правилу товаросопроводительными документами (накладная, товарно-транспортная накладная), оформленными в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Источник

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

В этой статье мы расскажем вам о ключевых инструментах безналоговой (низконалоговой) передачи имущества в бизнесе. Каждый из них обладает своими характерными особенностями и ограничениями.

Для чего может потребоваться безналоговая передача имущества?

Как осуществить безналоговую передачу имущества?

Вклад в Уставный капитал

Это наиболее известный способ предоставления компании ее участниками имущества и имущественных прав. Участник любой коммерческой организации (АО, ООО и др.) может внести вклад в Уставный капитал (УК), причем как на стадии регистрации компании, так и в процессе ее деятельности.

Вклад в уставный капитал коммерческой организации освобождается от налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК). Что касается НДС, то в ситуации, когда доля в УК оплачивается имуществом, передающая сторона на ОСН обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС (п. 3 статьи 170 НК РФ) в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).

Однако принимающая сторона, если она также на общей системе налогообложения, учитывает ту же сумму налога в составе вычетов после принятия имущества на учет (п. 8 статьи 172, п. 11 статьи 171 НК РФ). В итоге сохраняется баланс уплаченных и принятых к вычету сумм НДС, что фактически означает отсутствие налоговых последствий взноса имущества в уставный капитал для собственника бизнеса.

Естественно, если мы вносим вклад в УК коммерческой организации на специальном налоговом режиме, учесть НДС в составе расходов не получится.

Для передачи имущества в уставный капитал закон требует провести независимую денежную оценку его стоимости (п. 2 ст. 66.2 Гражданского кодекса).

Гарантированный размер ответственности юридического лица по его обязательствам перед кредиторами равен величине уставного капитала. Также большой УК может сделать компанию привлекательной для недобросовестных третьих лиц (например, рейдеров).

Однако участник вправе делать вклад в УК в размере, превышающем номинальную стоимость его доли. Например, для оплаты доли в уставном капитале в ООО в 10 тысяч рублей участник вполне может внести, например, 15 млн рублей. При этом величина номинальной стоимости его доли составит 10 000 рублей. Именно так и будет указано в ЕГРЮЛ. И данный взнос (в том числе, в части превышения реального размера вклада над номинальной стоимостью доли) не включается в налогооблагаемую базу принимающей стороны (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК; пп. 3 п. 1 ст. 251 НК).

Налоговые последствия при последующей продаже доли или выходе из общества

Важно не только предоставить компании имущество без налогов, но и учесть затраты на его приобретение или создание при дальнейшем отчуждении доли в обществе.

В таком случае возникнет доход (от продажи доли, в виде действительной стоимости доли при выходе из ООО или в виде имущества, оставшегося после ликвидации), уменьшить который в целях налогообложения можно:

Вклад в имущество (ст. 66.1 ГК РФ, ст.27 ФЗ «Об ООО») без увеличения уставного капитала

Если устав принимающей стороны не содержит исключений из правила, то вклад в имущство возможен только деньгами и только пропорционально всеми участниками (акционерами). В ООО решение о вкладе в имущество принимается не менее, чем 2/3 голосов.

В Налоговом кодексе предусмотрены два льготных механизма, которые позволяют освобождать безвозмездные по своей сути вклады от налогообложения:

1) Взнос в имущество по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК. Особенности:

«Дочерний подарок»

2) Вклад в имущество в целях увеличения чистых активов (ЧА) по пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Риски и ограничения

Если доля вкладывающегося участника меньше 50%, необходимо указать, что передача происходит в целях увеличения чистых активов. Чтобы была корреспонденция именно с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ для налогового органа.

Налоговые последствия взноса в имущество (пп. 11 и пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК)

Полученное имущество не облагается на налогом на прибыль, ни единым налогом по УСН.

В случае, если взнос в имущество осуществляется организацией на ОСН и передается имущество, то «мама» должна восстановить НДС с остаточной стоимости имущества. При этом восстановленный налог на добавленную стоимость можно включить в расходы. А принимающая сторона не сможет принять НДС к вычету, поскольку не уплачивала деньги за это имущество (помним, что вклад в имущество является разновидностью безвозмездной передачи). Поэтому вклад в имущество больше подходит для передачи денежных средств.

При выбытии амортизируемого имущества в связи с тем, что организация внесла его в качестве вклада в имущество, в составе расходов передающей стороны не нужно отражать ни списание его остаточной стоимости, ни затраты, связанные с передачей.

Реорганизация в форме выделения

При выделении образуется второе юридическое лицо, которое не является правопреемником реорганизованной организации в части ее налоговых обязательств, за исключением случаев, когда налоговый орган докажет, что единственной целью выделения было уклонение от погашения задолженности перед бюджетом (п. 8 ст. 50 НК).

Выделение подразумевает «отпочкование» от старой компании новой компании. Имущество передается по передаточному акту и его стоимость не является расходом у старого юридического лица и не является доходом у новой компании. То есть нет никаких последствий по налогу на прибыль.

Передача имущества в рамках выделения не является реализацией. У компании на ОСН нет обязанности начислить НДС или его восстановить (п. 8 ст. 162.1, п. 3 ст. 170 НК РФ). Новая компания не может принять НДС к вычету, но и НДС платить не обязана.

При этом выделяемая компания может применять сразу с момента своего создания любой режим налогообложения (прежде всего УСН): таким образом мы можем выделить имущество на «упрощенца».

Кто может стать участником выделяемой компании?

При процедуре выделения из ООО участниками нового юрлица могут стать:

Кроме того, разрешены смешанные реорганизации в форме выделения, когда можно из АО выделить ООО или наоборот.

Выделение должно осуществляться в строгом соответствии с принципом справедливого распределения прав и обязанностей между старым и новым юридическим лицом. Это значит, что:

Выделение с присоединением

Документы оформляются сначала на выделение компании, ей по передаточному акту передаются часть активов и пассивов реорганизуемого общества, которые затем, присоединяются к балансу другого юрлица («Общество 2» на схеме выше). Важный нюанс, который необходимо соблюсти в данном случае: наличие деловой цели, которой, конечно, которой не может быть налоговая оптимизация.

Безусловно, реальную жизнь не всегда можно «впихнуть» в рамки вышеописанных способов передачи имущества. Вариантов консолидации имущества великое множество, чаще всего они представляют собой комбинации безналоговых и низконалоговых способов перераспределения имущества, набор которых всегда уникален.

РАЗБОР ФСБУ 6/2020, 26/2020

Какие конкретные действия предпринять бухгалтеру, чтобы выполнить переход на новые ФСБУ правильно и своевременно? Какие проводки сделать в бухучете?

Только 31 января (понедельник) пошаговый разбор перехода на новые стандарты на трехчасовом вебинаре с Сергеем Верещагиным.

Источник

Передать авто с балансу ооо учредителю

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учитывая позицию контролирующих ведомств, при передаче имущества участнику в счет выплаты дивидендов у организации возникает доход от реализации, учитываемый при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Получение учредителем автомобиля в качестве дивидендов относится к доходам в натуральной форме, облагаемым НДФЛ. При этом налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для таких физических лиц признается доход, полученный ими как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
При этом к доходам от источников в РФ относятся в том числе дивиденды, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Таким образом, при получении дивидендов в виде автомобиля у налогоплательщика-учредителя образуется доход в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Налоговая база по доходам, полученным в натуральной форме, определяется как стоимость передаваемых товаров (работ, услуг) или иного имущества. Такая стоимость исчисляется исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 105.3 НК РФ, то есть исходя из цен, признаваемых рыночными (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС.
Рыночными признаются цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок (абзац третий п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-01-18/19214).
Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Если доходы участникам выплачивает общество с ограниченной ответственностью, то оно выполняет обязанности налогового агента в соответствии со ст. 226 НК РФ.
При выплате дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При отсутствии в течение налогового периода выплаченных доходов в денежной форме налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ. Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ он обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. НДФЛ. Доходы, полученные акционерами (участниками);
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов);
— Вопрос: По итогам 2014 года общество (АО, общий режим налогообложения) получило прибыль. В 2015 году оно приобрело автомобиль. Общество планирует выплатить своему единственному учредителю дивиденды в виде имущества (автомобиль, который приобретен в 2015 году). Единственным акционером общества является физическое лицо, постоянно проживающее в России (резидент РФ). В уставе указано, что общество может выдать дивиденды в виде имущества. Как правильно это оформить документально? Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2015 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник

Передать авто с балансу ооо учредителю

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация может безвозмездно передать имущество учредителю или реализовать его по договору купли-продажи. Налоговые последствия в каждом из случаев представлены ниже.

Обоснование позиции:

Договор купли-продажи

В случае, если организация решит передать учредителю имущество по договору купли-продажи, ей необходимо будет заплатить 6% с выручки (цены) сделки: выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
При этом положения ст. 346.18 НК РФ не обязывают формировать налоговую базу в отношении доходов от реализации недвижимости, полученных в денежной форме, исходя из ее рыночной цены или кадастровой стоимости, равно как не определяют и последствий продажи земли ниже соответствующих значений.
То есть при расчете налоговых обязательств по УСН учитываются фактически полученные налогоплательщиком доходы, установленные договором купли-продажи и подтвержденные первичными документами (ст. 346.24 НК РФ). Таким образом, налоговую базу по УСН будет формировать доход в размере цены, согласованной сторонами в договоре купли-продажи. Необходимость доначисления дохода до кадастровой стоимости объекта продажи в общем случае отсутствует (Вопрос: Налогообложение при продаже ИП на УСН коммерческой недвижимости (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2020 г.).
При этом согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при нахождении на УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод), а какие-либо расходы для целей налогообложения организация, применяющая УСН с объектом «доходы», признать не может.
У приобретателя за плату имущества физического лица доходов, облагаемых НДФЛ, не возникает.
Что касается цены продажи, то в общем случае стороны сделки вправе установить любую стоимость объекта недвижимости (кадастровую, рыночную, остаточную или иную). Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда цены регулируются законом (ст. 424 ГК РФ).
Вместе с тем в данном случае при установлении цены в договоре следует учесть, что речь идет о взаимозависимых лицах.

Сделки между взаимозависимыми лицами

Безвозмездная передача

НДФЛ

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник