Срок амортизации стиральной машины в бухгалтерском учете
Стиральные машины (бытовые) (код ОКОФ, амортизационная группа)
Ответ
Бытовые стиральные машины относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Соответственно, срок полезного использования стиральной машины устанавливается в интервале от 3 лет и 1 месяца и до 5 лет.
Обоснование
— Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки (дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 – 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые) (код ОКОФ 330.28.29).
Стиральные машины (бытовые) относятся к приборам бытовым.
Для целей бухгалтерского и налогового учета, следует учитывать лимит стоимости основных средств.
Примечания
В консультации «Какая амортизационная группа предусмотрена для стиральной машины?» (Консультация эксперта, Минэкономразвития России, СПС КонсультантПлюс) автор приходит к выводу, что код ОКОФ стиральной машины 330.28.94.2 «Оборудование прочее для текстильного и швейного производства, в том числе швейные машины». Оборудование с таким кодом ОКОФ относится к третьей амортизационной группе основных средств.
До 2017 г.
Код ОКОФ 16 2930000 «Приборы бытовые».
К оборудованию с Кодом ОКОФ 16 2930000 относятся — «Машины стиральные бытовые» (Код ОКОФ 16 2930200).
Рубрики:
Советуем прочитать
Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Классификатор основных средств по амортизационным группам
Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС.
Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.
Амортизационные группы основных средств — 2021: таблица
Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.
Срок полезного использования
Как определить амортизационную группу
Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.
Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.
Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.
Как считать амортизацию
Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).
Содержание статьи
Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя «Газель» стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.
Что же такое амортизация?
Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.
Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.
Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.
Как мы можем посчитать амортизацию?
Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Определяем срок полезного использования
Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.
Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.
Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.
Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
Пример расчета
ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.
На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.
Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.
Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %
Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.
Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.
Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.
На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.
Статья актуальна на 08.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Уход за СИЗ своими силами: приобретаем и учитываем стиральную машину
Как производственной организации отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение стиральной машины для стирки спецодежды и начисление амортизации по ней?
Производственная организация для стирки спецодежды приобрела стиральную машину у белорусского поставщика. Ее стоимость согласно товарно-транспортной накладной составляет 1560 руб. (в том числе НДС по ставке 20% — 260 руб.). Дополнительных расходов организация не несла. Машина принята на учет в качестве ОС с шифром 49027. Нормативный срок службы и срок полезного использования — 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом.
По условиям договора организация перечислила денежные средства поставщику стиральной машины в течение 5 дней с момента ее приобретения. ЭСЧФ был выставлен продавцом машины и подписан производственной организацией в установленный срок.
Общие положения
Помимо обязанности по выдаче работникам спецодежды (СИЗ), на плечи нанимателя ложится и организация надлежащего ухода за такой одеждой. Под уходом подразумеваются стирка, чистка, ремонт, дезинфекция, обезвреживание и т.д. (п. 8 ч. 1 ст. 55, абз. 4 ч. 2 ст. 17, абз. 2, 4 ч. 1 ст. 28 Закона N 356-З). Для этих целей наниматель может:
— передавать спецодежду сторонним специализированным организациям;
— осуществлять уход собственными силами. В таком случае организации следует отвести отдельное место, в котором будет установлено все необходимое оборудование (сушилки, камеры для обеспыливания и установки для дегазации, дезактивации и обезвреживания) (п. 50 Инструкции N 209).
В рассматриваемой ситуации производственная организация приняла решение стирать спецодежду собственными силами и с этой целью приобрела стиральную машину.
Бухгалтерский учет
Приобретенную стиральную машину организация включила в состав ОС.
Для отражения фактических затрат, связанных с приобретением ОС, предназначен счет 08 «Вложения в долгосрочные активы». По его дебету учитываются все понесенные организацией затраты на покупку ОС (покупная стоимость, расходы на доставку, погрузку, разгрузку, монтаж и т.п.). По кредиту в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства» отражается принятие машины в состав ОС по первоначальной стоимости. Основанием для данной операции является акт о приеме-передаче основных средств (п. 9, ч. 3, 4 п. 11 Инструкции N 26; ч. 4 п. 6, ч. 8, 9 п. 13 Инструкции N 50).
НДС, предъявленный при приобретении ОС, отражается по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с законодательством, проводятся по дебету счета 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41; п. 21, 53 Инструкции N 50).
Начисление амортизации по стиральной машине начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ее ввода в эксплуатацию. При этом сумма амортизационных отчислений по ней ежемесячно включается в состав затрат организации по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета (абз. 2 подп. 3.1 п. 3, абз. 2 подп. 4.2 п. 4, п. 11, абз. 2 ч. 1 п. 32, абз. 2 ч. 1 п. 34 Инструкции N 37/18/6):
— 23 «Вспомогательные производства» — если прачечная выделена как отдельное вспомогательное подразделение;
— 25 «Общепроизводственные затраты» — если отдельного подразделения нет, а машина используется всеми сотрудниками основного производства;
— 26 «Общехозяйственные затраты» — если машина используется для стирки СИЗ административного персонала.
Сумму НДС, предъявленную поставщиком стиральной машины в первичном учетном документе, организация вправе принять к вычету, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1, 4, подп. 5.1 п. 5, п. 6 ст. 132 НК):
— сумма «входного» НДС отражена в бухучете и книге покупок (если она ведется);
— в установленный срок получен и подписан электронной цифровой подписью ЭСЧФ.
Налог на прибыль
Затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухучета. К таковым относятся в том числе затраты по производству и реализации. Они представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ОС, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
Поскольку в данном случае стиральная машина используется для стирки спецодежды, которую организация обязана выдавать работникам в целях обеспечения безопасных условий труда, амортизационные отчисления по такому ОС будут отражаться в составе затрат при налогообложении прибыли.
Таблица бухгалтерских записей
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | ПУД |
| В месяце приобретения стиральной машины | ||||
| Поступила стиральная машина (1560 — 260) | 08 | 60 | 1300 | Товарно-транспортная накладная |
| Предъявлен поставщиком стиральной машины НДС | 18 | 60 | 260 | Товарно-транспортная накладная |
| Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком стиральной машины | 68-2 | 18 | 260 | Товарно-транспортная накладная, книга покупок (при условии ее ведения), ЭСЧФ |
| Стиральная машина отражена в составе ОС | 01 | 08 | 1300 | Акт о приеме-передаче основных средств, решение комиссии |
| Перечислена оплата поставщику стиральной машины | 60 | 51 | 1560 | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |
| Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС | ||||
| Начислена амортизация на ОС (сумма приведена без учета поправочных коэффициентов) (1300 руб. / 10 лет / 12 мес.) | 23, 25, 26 | h 02 | 10,83 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Включается в затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК). | ||||
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Срок амортизации стиральной машины в бухгалтерском учете
Машины и оборудование
Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации
включая станции сельской и учрежденской связи, аналоговые декадно-шаговые системы; оборудование аналоговых телефонных станций, в том числе международных
Средства связи радиоэлектронные
аппаратура и оборудование проводного радиовещания
Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки
станции телефонные автоматические и полуавтоматические; станции телефонные междугородные и международные автоматические и полуавтоматические
Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
линии изготовления тары из полимерных и дублированных материалов, металлической и комбинированной тары
Изделия санитарно-технические из керамики
Котлы паровые, кроме водогрейных котлов центрального отопления
кроме основных средств, включенных в другие группы
Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура
Оборудование для измерения, испытаний и навигации
скоростемеры локомотивные; снаряжение судовое
Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах
машины заправочные аэродромные
Турбины на водяном паре и прочие паровые турбины