можно ли выплачивать аванс фиксированной суммой в 2021 году
Аванс по зарплате в 2021 году по Трудовому кодексу
Расчет аванса и заработной платы по закону и согласно разъяснениям 2021 года
Часть заработка за первые полмесяца (аванс) следует рассчитывать, отталкиваясь от времени, фактически отработанного сотрудником за данный период. При этом в 2021 году в аванс по зарплате следует включать не только оклад: полную сумму надо определять с доплатами и надбавками, не меняющимися в зависимости от показателей работы в текущем месяце (письмо Минтруда РФ от 10.08.2017 № 14-1/В-725). Это, в частности, выплаты, компенсирующие ночные выходы, надбавки при совмещении должностей, за профессионализм, стаж работы и прочие подобные доплаты.
Однако некоторые выплаты при расчете аванса не учитываются:
Трудовым договором с работником предусмотрено, что первую часть зарплаты он получает 20-го числа, а основную часть — 5-го числа следующего месяца. Продавец с окладом 25 000 руб. с 1 по 15 февраля дополнительно исполнял обязанности товароведа, оклад которого 35 000 руб. За работу товароведа продавец получает доплату в размере 25% от его оклада. В конце месяца продавцу начислили премию в 3 000 рублей. Посчитаем аванс продавца с доплатами и надбавками.
В феврале 19 рабочих дней. С 1 по 15 число продавец отработал 10 дней. Рассчитываем его аванс.
Оклад продавца за 10 дней:
25 000 руб. / 19 дн. × 10 дн. = 13 157,89 руб.
Доплата за совмещение должностей:
35 000 руб. / 19 дн. × 10 дн. × 25% = 4 605,26 руб.
Таким образом, аванс будет:
13 157,89 руб. + 4 605,26 руб. = 17 763,15 руб.
В окончательный расчет за февраль продавцу выдадут:
25 000 руб. / 19 дн. × 9 дн. + 3000 руб. = 14 842,10 руб.
Можно ли установить аванс в размере 40% от оклада и как при этом удерживать НДФЛ? Ответ специалистов на этот вопрос вы найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.
Еще о порядке расчета аванса читайте:
Какие сроки устанавливает Трудовой кодекс для выплаты аванса в счет заработной платы?
Плату за труд работники должны получать не реже чем каждые полмесяца — это регламентировано ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Причем аванс при двухразовой выплате вознаграждения за труд выдается с 16 по 30 (31) число текущего месяца, а крайним сроком перечисления окончательной суммы по зарплате будет 15 число следующего за расчетным месяца.
ВАЖНО! Несоблюдение требования о не превышении максимального количества дней между выплатами первой и второй части зарплаты может быть основанием для наложения сотрудниками трудинспекции штрафа в 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Даты выдачи аванса и зарплаты вы имеете право выбрать самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре, а также в правилах внутреннего распорядка. При определении этих дат надо учитывать следующее:
О том, как рассчитывать НДФЛ, читайте в этой статье.
Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
ВАЖНО! Если день перечисления денег выпадает на нерабочий день (выходной или праздник), то зарплату следует выдать накануне, даже если сотрудник убыл в отпуск. (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
Итоги
Авансом называют часть зарплаты за первые полмесяца. В 2021 году аванс по зарплате исчисляют по фактически отработанному времени за этот период с включением доплат и надбавок, которые возможно рассчитать, не дожидаясь завершения месяца. Аванс и окончательный расчет по зарплате не могут выдаваться позднее 15 дней с даты завершения периодов, за которые они исчисляются.
Аванс до 50% в 2021 году: новое разъяснение Минфина
Оплата авансовых платежей по государственным контрактам производится в особом порядке. Минфин разъяснил, можно ли перечислять предоплату в 50% размере в 2021 году.
Минфин разъяснил особенности авансирования в 2021 году
Министерство финансов выпустило подробные разъяснения по возможности оплаты в 2021 году аванса в размере 50% от цены контракта, который заключили в 2020 году (письмо Минфина № 09-10-07/66972 от 19.08.2021). Ключевое условие — источником финансирования или софинансирования такого государственного или муниципального контракта является федеральный бюджет.
Соглашение о предоставлении субсидирования из федерального бюджета содержит такое условие: в контракте на выполнение работ по строительству, реконструкции объектов капстроительства государственной собственности необходимо установить обязательство об авансировании в размере не больше 30% (пп. «в(2)» п. 10 правил, утв. ПП РФ № 999 от 30.09.2014).
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно прописать условия о предоплате в договоре.
Чтобы прочитать, понадобится доступ в систему: ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО НА 2 ДНЯ .
Все соглашения и допсоглашения составляются в соответствии с типовыми формами Минфина. В типовой форме соглашений на строительство прописано обязательство о выполнении работ и об оплате аванса, который не превышает установленное значение, то есть 30% (приказ Минфина № 269н от 14.12.2018).
Таким образом, оплата аванса производится по тем значениям, которые прописаны в государственном или муниципальном контракте. Если контракт заключен в 2020 году и в нем указан аванс в размере 50%, то заказчик обязан оплатить такое финансирование.
Как повлияет на исполнение
В 44-ФЗ указано, что контракт необходимо исполнять на тех условиях, которые в нем прописаны и согласованы сторонами. Минфин устанавливает порядок финансирования и взаиморасчетов сторон. Правила работы с федеральным бюджетом закреплены в ПП РФ № 999.
В связи с тем, что до конца 2021 года требование о 30% авансировании временно приостановлены, заказчики вправе оплачивать тот аванс, который оговорен в госконтракте. Если стороны заключили соглашение с авансированием в 50%, заказчик переводит такую предоплату. Но срок действия послаблений ограничен. В 2022 году возможность увеличенного авансирования не предусмотрена.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Можно ли выплачивать аванс фиксированной суммой в 2021 году
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Может ли работодатель выплачивать аванс в 2020 году фиксированной суммой, например, 3000 руб. для рабочих и 5000 руб. для служащих и ИТР?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не вправе выплачивать аванс (заработную плату за первую половину месяца) в виде фиксированной суммы, поскольку это не соответствует трудовому законодательству.
Каждая выплата заработной платы (в том числе за первую половину месяца) должна производиться работодателем с учетом фактически отработанного работником времени (при повременной оплате труда) или выполненного объема работы (при сдельной оплате труда).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Евсюкова Валентина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Расчёт аванса по зарплате 2021
Автор: Светлана Симонова руководитель группы по расчету заработной платы WiseAdvice
Расчёт аванса по зарплате 2021
Автор: Светлана Симонова
руководитель группы по расчету заработной платы WiseAdvice
Работодатель не может платить зарплату только раз в месяц, даже если сам сотрудник не против. Трудовой кодекс обязывает делать это минимум 2 раза. Первую часть выдают за первую половину месяца, а вторая часть – это окончательный расчет за месяц. Первую часть в обиходе называют авансом, хотя в трудовом законодательстве такого понятия нет.
Не платить аванс можно только в одном случае – когда у сотрудника не было отработанных дней в первой половине месяца. Например, если он все это время был в отпуске или на больничном. В этом случае выплата один раз в месяц не будет нарушением.
В этой статье расскажем о правилах расчета аванса по заработной плате, потому что при видимой простоте есть много нюансов, которые нужно учесть, чтобы не дать повод для придирок трудовым и налоговым инспекторам.
Размер аванса
В Трудовом кодексе ничего не сказано о том, каким он должен быть. Это отдали на откуп самим работодателям. В то же время в многочисленных разъяснениях Минтруд говорит, что нужно учитывать время, которое сотрудник фактически отработал в первой половине месяца (письма от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).
В идеале минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время или фактически выполненной работе.
На практике компании используют один из следующих алгоритмов расчета:
Формула расчета аванса по заработной плате зависит от выбранного способа.
В расчет аванса по заработной плате включают не только оклад, но и надбавки, которые не зависят от результатов труда за месяц. Это надбавки за профмастерство, за стаж и т.д.
При расчете аванса необходимо иметь в виду, что некоторые начисления учитывать не надо. Их выплачивают только со второй частью зарплаты. Это премии по итогам работы за месяц, доплата за работу в выходные дни, сверхурочные, районные коэффициенты и т.д.
Выбранный вариант оплаты компания должна прописать в локальных нормативных документах (коллективный договор, положение об оплате труда) и строго ему следовать.
НДФЛ с аванса
Налог с аванса не удерживают и вот почему.
Согласно Налоговому кодексу, для расчета НДФЛ с заработной платы днем получения дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223). А так как аванс обычно платят до окончания месяца (между 15 и 30 числом), то основания для удержания НДФЛ у работодателя еще нет. Поэтому всю сумму НДФЛ вычитают, когда перечисляют вторую часть зарплаты.
Но все меняется, если компания выплачивает аванс в последний день месяца. Тогда дата зарплаты за первую половину месяца совпадает с датой получения дохода, и в этом случае с аванса уже нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме от 13.07.2017 № 03-04-05/44802. В таких случаях НДФЛ удерживают и перечисляют дважды в месяц – с аванса и с основной части.
Может случиться так, что компания перечислила зарплату за первую половину месяца, а за вторую половину месяца сотруднику ничего не полагается, например, если он все это время был на больничном и ничего не заработал. Тогда получается, что НДФЛ с дохода, который сотрудник уже получил, в текущем месяце удерживать не с чего, организация не сможет выполнить обязанность налогового агента, и налог придется удержать в следующем месяце.
Чтобы подстраховаться от этого, многие компании либо устанавливают аванс меньше половины оклада (обычно 40%), либо перечисляют аванс уже за вычетом НДФЛ. Так они «резервируют» НДФЛ на случай, если за вторую половину месяца дохода не будет.
Оклад сотрудника – 70 000 руб.
Предположим, что надбавки и компенсации этому сотруднику не полагаются.
В компании принято выплачивать аванс пропорционально отработанному времени.
Нужно рассчитать аванс с учетом, что в рабочем месяце было всего 20 рабочих дней, а сотрудник с 1 по 15 число отработал 10 дней.
70 000 * 13% = 9 100 руб. – НДФЛ с оклада.
70 000 – 9 100 = 60 900 руб. – оклад «чистыми», без НДФЛ.
60 900 / 20 х 10 = 30 450 руб. – аванс за первую половину месяца к выплате.
В этом случае, даже если с 16 марта сотрудник уйдет на больничный и проболеет весь остаток месяца, у компании будет что удержать на 31 число, ведь за весь месяц начислили 35 000 руб., а выплатили только 30 450 руб.
Минтруд считает такой подход дискриминацией сотрудников, ведь НДФЛ вычитают еще до того, как появилось основание для этого (письмо Минтруда РФ от 18.09.2018 № 14-1/В-765).
Аванс по зарплате. Расчет по-новому
Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца. Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.
Аванс по зарплате в законодательстве
Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:
Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.
Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).
Вопрос: Можно ли установить заработную плату за первую половину месяца в размере 40% от оклада и как удержать НДФЛ?
Посмотреть ответ
Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.
Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:
Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.
Минтруд рекомендует
Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.
Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.
Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).
Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.
Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.
Вопрос: До недавнего времени зарплата в нашей организации выдавалась два раза в месяц. В настоящее время предложили написать заявление об отказе от аванса и заявили, что зарплату будут начислять один раз в месяц. Законно ли это?
Посмотреть ответ
Пример
Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.
Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.
Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить
При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:
На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).
На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.